W związku z wprowadzeniem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 1 lutego 2026 r. zmieniono przepisy dotyczące struktury pliku JPK_VAT. Nowelizacja rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych w deklaracjach i ewidencji VAT wprowadziła nowe wersje struktur logicznych JPK_V7M(3) oraz JPK_V7K(3).
Od rozliczenia za luty 2026 r. podatnicy mają obowiązek wykazywać w części ewidencyjnej JPK_VAT numer KSeF faktury sprzedaży i zakupu. Jeżeli w momencie składania pliku JPK_VAT faktura nie posiada jeszcze numeru KSeF, należy zastosować odpowiednie oznaczenie wskazujące przyczynę jego braku.
Nowe oznaczenia w JPK_VAT
W ewidencji sprzedaży i zakupu wprowadzono następujące oznaczenia:
- NrKSeF – numer identyfikujący fakturę w systemie KSeF, podawany gdy faktura ma już nadany numer.
- OFF – faktura wystawiona w czasie awarii KSeF, która na moment składania JPK_VAT nie posiada jeszcze numeru w systemie.
- BFK – faktura wystawiona poza KSeF, np. przed wejściem obowiązku KSeF lub w określonych przypadkach przewidzianych w przepisach.
- DI – dokument inny niż faktura lub dokument bez numeru KSeF, np. raport fiskalny, dowód wewnętrzny, faktura VAT-RR bez numeru KSeF czy faktura wystawiona w trybie Offline24.
Dotychczasowe oznaczenia nadal obowiązują
W pliku JPK_VAT nadal stosuje się również dotychczasowe oznaczenia, m.in.:
- po stronie sprzedaży: RO, WEW, FP,
- po stronie zakupu: VAT_RR, WEW, MK.
Nowe oznaczenia należy stosować już od rozliczenia za luty 2026 r., niezależnie od tego, od kiedy dany podatnik będzie objęty obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF.
Zmiany w strukturze JPK_VAT wymagają od przedsiębiorców szczególnej uwagi przy prowadzeniu ewidencji VAT, zwłaszcza w przypadku dokumentów, które w momencie raportowania nie posiadają jeszcze numeru KSeF. W razie wątpliwości warto skonsultować sposób ich oznaczania z biurem rachunkowym.
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług